Протягом І півріччя 2017 року до міського бюджету надійшло доходів (без врахування міжбюджетних трансфертів) в сумі 36 957,4 тис. грн., а саме: до загального фонду – 34 964,9 тис. грн., до спеціального фонду – 1 992,5 тис. грн. У порівнянні з відповідним періодом минулого року надходження збільшились на 18 553,6 тис. грн. або на 200,8%.
ЗАГАЛЬНИЙ ФОНД
Податок на доходи фізичних осіб
Варто зауважити, що найбільшим бюджетоутворюючим джерелом надходжень дохідної частини міського бюджету є податок на доходи фізичних осіб. У структурі дохідної частини він займає 52,3%, та виступає базисним ресурсом для формування міського бюджету.
При прогнозуванні дохідної частини бюджету в частині вказаного податку наше управління враховувало основні індикативні показники які затверджені нормативно-правовими актами Міністерства фінансів України, які враховують рівень соціально-економічного розвитку країни.
За шість місяців 2017 року зазначеного податку надійшло 18 267,82 тис. грн., у порівнянні з уточненим планом в сумі 18 265,41, що на 2,41 тис. грн. більше. Зокрема, варто зауважити, що відповідно до статей 29,64,66 Бюджетного кодексу встановлено нормативи розподілу податку на доходи фізичних осіб, що сплачується на території міста:
- до держаного бюджету – 25%;
- до обласного бюджету – 15 %;
- до міського бюджету – 60 %.
З урахуванням станом соціально-економічного становища міста, очікуваних надходжень податку до кінця 2017 року очікується 33 529,70 тис.грн.
Державне мито
Відповідно до ст.64 Бюджетного кодексу України до складу доходів бюджету належить державне мито, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування за місцем вчинення дій та видачі документів.
Зауважимо, що надходження державного мита носять несистематичний і разовий характер. Фактичне надходження за перше півріччя становить 15,81 тис.грн. проти затверджених планових показників у розмірах 15,0 тис.грн., тобто перевиконання становить 105,41 %.
Податок на майно
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки розраховується відповідно до ст.266 розділу ХІІ Податкового кодексу України. Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості. Об'єктом оподаткування є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.
Базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток. Ставки податку встановлено рішенням Коростишівської міської ради від 23.06.16 No 167 «Про затвердження Положення про встановлення податку на майно в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2017 рік»
Ставки податку:
- для об’єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються у розмірі 1,5 відсотки розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування;
- для об’єктів нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних осіб встановити в розмірі 0,5 відсотку розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування.
- для об’єктів нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб та використовуються для комерційних цілей встановити в розмірі 1 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування
- за наявності у власності платника податку об'єкта (об'єктів) житлової нерухомості, у тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи - платника податку, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), сума податку збільшується на 25 000 гривень на рік за кожен такий об'єкт житлової нерухомості (його частку).
Враховуючи неузгодженість використання баз даних, відсутність повної інформації про об’єкти та власників нерухомого майна, податкові органи та органи місцевого самоврядування позбавлені можливості повноцінно нараховувати та використовувати фінансовий ресурс по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та транспортному податку. Платники податку юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Податкового кодексу України, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально. За 6 місяців 2017 року до загального фонду міського бюджету надійшло 493,3 тис.грн. податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що більше від минулорічного показника на 171,4 тис.грн. - це пов’язано з збільшення мінімальної заробітної плати у 2017 році, яка є базисом для нарахування даного податку.
Єдиний податок
Збільшилися надходження по місцевих податках на 4 346,8 тис. грн. Питома вага даних надходжень складає 30,0%. Основними складовими місцевих податків є єдиний податок (64,2%) та плата за землю (31,1%).
N.B. Платниками єдиного податку Згідно Податкового кодексу України є суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку з відповідними ставками податку:
Перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300 000 гривень; Друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: - не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; - обсяг доходу не перевищує 1 500 000 гривень. Третя група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 000 000 грн. Внесеними змінами до Податкового кодексу України з 01.01.2016 зменшено поріг доходу з 20 000 000 грн. до 5 000 000 грн. Четверта група - сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків. Рішення міського бюджету від 23 червня 2016 року № 164 «Про місцеві податки та збори» передбачає встановлення фіксованих ставок єдиного податку з розрахунку на календарний місяць, виходячи з розміру мінімальної заробітної плати встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у таких розмірах:
- для першої групи платників єдиного податку - 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (320,0 грн.);
- для другої групи платників єдиного податку - 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (640,0 грн.).
Враховуючи очікувані збільшення мінімальної заробітної плати з 01.01.17 до 3200 грн. та індексу споживчих цін до кінця 2017 року, який визначений на рівні 9,1%, надходження Єдиного податку до кінця 2017 року становитиме 10 531, 50 тис. грн., в тому числі:
- єдиний податок з фізичних осіб – 7 924,50 тис.грн.;
- єдиний податок для юридичних осіб – 2 207,00 тис.грн;
- єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників – 400,00 тис.грн.
За шість місяців 2017 року зазначеного податку надійшло 6733,13 тис. грн., в порівнянні з уточненим планом в сумі 6732,68 що становить 100,01 %.
Плата за землю
З врахуванням змін внесених до Податкового кодексу України Законом України від 28.12.2014 No 71-VIIІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» плата за землю є складовою частиною податку на майно. Плата за землю включає: земельний податок та орендну плату. Платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Об'єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні та земельні частки (паї), які перебувають у власності. Базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України. Ставка земельного податку встановлюється з розрахунку на календарний рік за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено та які є об'єктом оподаткування у відсотках від їх нормативної грошової оцінки для:
| для ведення особистого селянського господарства |
0,1 % |
| присадибна ділянка |
0,2 % |
| для індивідуального дачного будівництва |
0,2 % |
| для будівництва індивідуальних гаражів |
0,1 % |
| для ведення садівництва |
0,1 % |
землі сільськогосподарського призначення, які розташовані за межами населених пунктів та нормативну грошову оцінку яких не проведено.
|
0,2 % від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по області |
Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки оформлений та зареєстрований відповідно до законодавства. Тому головною проблемою недоотримання коштів від фактичного використання земель є систематичне не укладання договорів оренди та відсутня інвентерезаційна база підприємств і організацій які здійснюють свою діяльність на відповідних земельних ділянках. За шість місяців 2017 року зазначеного податку надійшло 3265,11 тис. грн., в порівнянні з уточненим планом в сумі 3263,20 що становить 100,06 %.
Туристичний збір
Платниками збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які прибувають на території Коростишівської міської ради та отримують (споживають) послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов’язанням залишити місце перебування в зазначений строк. Податковими агентами зі сплати туристичного збору є : а) адміністрації готелів, кемпінгів, мотелів, гуртожитків для приїжджих та інші заклади готельного типу, санаторно-курортні заклади; б) квартирно-посередницькі організації, які направляють неорганізованих осіб на поселення у будинки (квартири), що належать фізичним особам на праві власності або на праві користування за договором найму; в) юридичні особи або фізичні особи-підприємці, які уповноважуються міською радою справляти збір на умовах договору. Базою оподаткування є вартість усього періоду проживання (ночівлі) у зазначених вище місцях, за вирахуванням податку на додану вартість. Відповідно до рішення міської ради від 23.06.16 № 163 «Про встановлення ставок туристичного збору та збору за місця для паркування транспортних засобів на території Коростишівської міської ради на 2017 рік» ставка туристичного збору встановлена у розмірі 1 відсотка до бази справляння збору. До міського бюджету у січні-червні 2017 року надійшло туристичного збору у сумі 5,09 тис.грн., проти планового показника на вказаний період, що становить 1,8 тис.грн., тобто 282,71 %.
Акцизний податок
Внутрішніх податків на товари та послуги (акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, акцизний податок з вироблених в Україні та ввезених на митну територію України підакцизних товарів (пальне)) надійшло 4 455,9 тис. грн., що на 329,2 тис. грн. більше до відповідного періоду минулого року. Об'єктом оподаткування є операції з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі м.Коростишева підакцизних товарів. До переліку підакцизних товарів відповідно до п.215.1 ст.215 Податкового кодексу України належать: - спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, -пиво; - тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; - пальне. Базою оподаткування підакцизних товарів є вартісний показник реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (з податком на додану вартість). Внесеними змінами до Податкового кодексу України з 01.01.2016 змінено ставки акцизного податку. Для пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників ставка податку становить 5 відсотків. При реалізації пального ставка податку становить 0,042 євро за кожний літр товару. За 6 місяців 2017 року до міського бюджету надійшло 4 455,9 тис.грн. акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, що становить 100,1% планових показників на січень-червень.
В тому числі до загального фонду надійшли кошти від старостинських округів в загальній сумі 1912,2 тис. грн., а саме:
Більковецький старостинський округ – 283,7 тис.грн.;
Віленьківський старостинський округ – 119,3 тис.грн.;
Вільнянківський старостинський округ – 173,5 тис.грн.;
Здвижківський старостинський округ – 76,8 тис.грн.;
Кропивнянський старостинський округ – 325,9 тис.грн.;
Квітневий старостинський округ – 574,4 тис.грн.;
Щигліївський старостинський округ - 358,5 тис. грн..
Рівень виконання загального фонду міського бюджету становить 54,5 % від затверджених планових показників на 2017 рік. При порівнянні фактичних надходжень за І півріччя 2017 року до відповідного періоду минулого року спостерігається значне зростання надходження доходів до загального фонду міського бюджету в сумі 23 093,8 тис.грн., або майже в тричі, згідно таблиці додатку 1 та додатку 1.1. Дане зростання обумовлюється надходженням в міський бюджет податку на доходи фізичних осіб та збільшенням надходжень єдиного податку у зв’язку з підвищенням мінімальної заробітної плати.
В тому числі, хочемо зауважити, що рівень дотаційності міського бюджету становить 20,5 %, що визначено згідно з додатком 2.
У повному обсязі отримано з Державного бюджету базову дотацію, розмір якої протягом звітного періоду становив 4 501,0 тис. грн. Та додаткову дотацію в сумі 4 170,6 тис. грн.
Сума отриманих субвенцій з Державного бюджету за січень-червень 2017 року становила 34 701,2 тис. грн. N.B. Одночасно варто зазначити, що визначення обсягу трансферту, що надається з державного бюджету місцевому бюджету на підтримання закладів охорони здоров`я та виплату заробітної плати педагогічним працівникам визначається згідно з основними вимогами статей 1032 та 1034 Бюджетного кодексу.
Сума іншої субвенції отриманої державного та обласного бюджетів становить 309,1 тис. грн.
СПЕЦІАЛЬНИЙ ФОНД
До складу спеціального фонду включено (тис.грн.):
| Назва платежу |
Планові надходження
на 2017 рік
|
Фактичні надходження |
Відхилення |
| Власні надходження бюджетних установ |
880,0 |
796,2 |
-83,80 |
| Кошти від продажу земельних ділянок |
1250,0 |
1039,2 |
-210,80 |
| Екологічний податок |
0,0 |
47,6 |
47,6 |
| Цільові фонди |
446,0 |
105,1 |
-340,90 |
| Інші |
21,0 |
4,4 |
-16,60 |
|
|
|
|
| Інші субвенції з місцевих бюджетів |
10,0 |
56,9 |
46,90 |
| За рах. Залишку освітньої субвенції |
1391,3 |
1391,3 |
0,00
|
| Разом |
3998,3 |
3440,7 |
-557,6 |
ВИДАТКИ МІСЦЕВОГО БЮДЖЕТУ
Видатки міського бюджету здійснювалися згідно нормативно - правових актів, таких як Закон України «Про Державний бюджет України на 2017 рік», Бюджетний кодекс України, Постанова Кабінету Міністрів № 228 від 28.02.2002 року “Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог щодо виконання кошторисів бюджетних установ”, рішень сесій міської ради.
Всього спрямовано асигнувань (видатків) по загальному фонду міського бюджету Коростишівської міської ради за січень-червень 2017 року –73 млн. 649,6 тис. грн., в т.ч. по галузях (додаток 3):
- галузь “Освіта” – 44 млн. 945,8 тис. грн., в т.ч.:
- оплата праці з нарахуваннями 8 млн. 417,8 тис. грн..
- оплата енергоносіїв 974,9 тис. грн..
- придбання продуктів харчування 646,7 тис. грн..
- поточні видатки 356,8 тис.грн.
- придбання продуктів харчування загальноосвітнім навчальним закладам ОТГ в період роботи пришкільних таборів – 322,2 тис.грн.
- Інша субвенція районному бюджету на утримання та фінансування закладів освіти в І півріччі, що знаходяться на території ОТГ (ЗОШ – 9 установ., вечірня школа, Позашкільні заклади – 3 установи протягом І кварталу, ДЮСШ – протягом І кварталу, метод кабінет)– 7 млн. 391,6 тис. грн..
- Освітня субвенція та додаткова дотація з державного бюджету на заклади освіти для виплати заробітної плати з нарахуваннями педагогічним працівникам ЗОШ – 26млн. 835,8 тис.грн.
- галузь “Охорона здоров’я” – 13 млн. 905,3 тис. грн., в т.ч.:
- фінансування центру ПМСД Коростишівського району – 565,0 тис. грн..
-фінансування Коростишівської ЦРЛ ім.. Д.І. Потєхіна на виплату заробітної плати з нарахуваннями 630,4 тис. грн..
- фінансування Коростишівської ЦРЛ ім.. Д.І. Потєхіна на поточні видатки – 980,0 тис. грн..
- фінансування Коростишівської ЦРЛ ім.. Д.І. Потєхіна на придбання імуносупресивних лікарських засобів для хворих громадян – 75,0 тис. грн.
- медична субвенція та додаткова дотація з державного бюджету на заклади охорони здоров’я для фінансування відповідних установ – 11 млн. 654,9 тис.грн.
- галузь ”Управління” - 4 млн. 104,2тис. грн., в т.ч.:
- фінансування апарату міської ради – 3 млн. 794,9 тис. грн.. в т.ч.:
- апарат Квітневецького старостинського округу – 157,4 тис. грн..
- апарат Більковецького старостинського округу – 105,5тис. грн..
- апарат Щигліївського старостинського округу – 170,3 тис. грн..
- апарат Вільнянківського старостинського округу – 144,8 тис. грн..
- апарат Віленьківського старостинського округу – 104,3 тис.грн.
- апарат Здвижківського старостинського округу – 78,8 тис. грн..
- апарат Кропивнянського старостинського округу – 149,3 тис. грн..
- фінансування фінансового управління – 152,6 тис. грн..
- фінансування відділу освіти – 114,7 тис. грн..
- фінансування відділу культури – 42,0 тис. грн..
Навантаженість на одного службовця в цілому по територіальній громаді становить 322 особи на 1 службовця, яка відносить Коростишівську міську раду на 2 місце серед всіх ОТГ Житомирської області по завантаженості службовців (в розрізі старостинських округів інформація зазначається в додатку 4).
Для прикладу. На 1 місці Олевська ОТГ – 343 особи на 1 службовця, 3 місце в Іршанській ОТГ - 229 осіб та на 4 місці Новоборівська ОТГ - 208 осіб на 1 службовця.
- галузь “Культура” – 5 млн. 101,0 тис. грн. в т.ч.:
- бібліотеки - 423,2 тис. грн..
- клуби – 587,8 тис. грн..
- школи естетичного виховання – 1 млн. 672,1 тис. грн..
- музей – 17,7 тис. грн..
- Інша субвенція районному бюджету на утримання та фінансування даних закладів протягом І-го кварталу 2017 року – 2 млн. 231,1 тис.грн.
- галузь “Соціальний захист” (пільги та субсидії населенню, допомоги на дітей, утримання територіального центру та стаціонарного відділення, утримання ЦСССДМ, надання фінансової підтримки громадським організаціям ветеранів) –2млн. 128,0тис. грн., в т.ч.:
- матеріальна допомога – 307,8 тис. грн.
- пільги інвалідам по зору – 57,1 тис.грн.
- пільги за перевезення громадян – 437,6 тис. грн..
- утримання ЦСССДМ – 299,5 тис. грн..
- утримання територіального центру – 944,5 тис. грн..
- допомоги дітям-сиротам -9,0 тис. грн..
- надання фінансової підтримки громадським організаціям- 50,0 тис. грн..
- допомога за одинокими – 22,5 тис. грн..
- утримання житлово-комунального господарства – 1 млн. 839,3 тис. грн.,
- утримання спортивної школи та проведення заходів – 628,5 тис. грн.,
- транспорт, дорожнє господарство, зв`язок, телекомунікації та інформатика – 994,5 тис. грн.
Із загальної суми фінансування видатки на заробітну плату з нарахуваннями та соціальні виплати склали 61млн. 297,2 тис. грн. (83,3%), на оплату енергоносіїв 4 млн. 150,8 тис. грн. (5,7%), продукти харчування 1 млн. 368,9 тис грн. (1,9%). Кредиторська заборгованість по соціально-захищеним статтям видатків відсутня. Кошти з резервного фонду не виділялись.
ВИСНОВОК
Таким чином, розглянувши загальну інформацію по виконанню видаткової частини міського бюджету можна зробити висновок, що найбільшу структуру видатків у міському бюджеті становить галузь освіти, а саме 61,03 % - це пов’язано з тим, що дана галузь охоплює найбільшу чисельність населення та забезпечує територіальну громаду широким спектром соціально-важливих послуг, в свою чергу виховуючи 6712 учнів та вихованців.
Видатки на утримання та виховання 1 особи становить 6,7 тис. грн. До того ж у 2017 році було збільшено соціальну забезпеченість працівників освітньої сфери, в тому числі підвищення оплати праці саме педагогічного персоналу за рахунок переведення всього педагогічного персоналу вище на два розряди тарифної сітки згідно постанови Кабінету Міністрів України «Про внесення зміни у додаток 2 до постанови Кабінету Міністрів України від 30 серпня 2002 р. № 1298» від 14.12.2016 року № 974, з метою підвищення престижності педагогічної праці.
Щодо порівняння витрат в структурі бюджетів аналогічних громад то таких аналогій або порівнянь провести не можливо, тому що, відповідних деталізованих статистичних аналізів не проводиться на рівні області чи України. Єдине, що можна зазначити розглянувши звіт обласного бюджету за І півріччя 2017 року, що у структурі бюджету області галузь освіти займає лише 36,55 % від загальної структури обласного бюджету. Це пов’язано з тим, що в обласному бюджеті враховані видатки на виплату соціальної допомоги, надання пільг та субсидій населенню, що є загальнодержавною функцією та фінансується за рахунок Державного бюджету і здійснюються повноваженнями адміністрацій та в міських бюджетах не враховується. Частка даних видів видатків в обласному бюджеті становить 42,95 % від усіх видатків обласного бюджету, що суттєво впливає на загальний розподіл видатків бюджету області.
Начальник фінансового управління А.О. Якименко
Додаток 1
Додаток 2
Коростишівська
Коростишівська